Question 1

Jestem czynnym podatnikiem VAT. W marcu 2021 roku zakupiłem kasę fiskalną i skorzystałem z ulgi - 700 zł. Teraz zamierzam zlikwidować działalność. Czy zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej jest konieczny?

Accepted Answer

Zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej został uregulowany w art. 111 ust. 6 ustawy o VAT. Zgodnie z jego treścią:

Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży zakończą działalność gospodarczą lub nie poddadzą kas rejestrujących w terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a pkt 4 obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy podmiot prowadzący serwis, a także w innych przypadkach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 7 pkt 2.

W związku z tym, że w opisanym przypadku nie minął okres 3 lat, o którym mowa w ustawie, konieczne będzie dokonanie zwrotu ulgi na zakup kasy fiskalnej do urzędu skarbowego.

#zobacztez#

W jakim terminie musi nastąpić zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej?

Zgodnie z § 5 ust. 3 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, zwrotu ulgi należy dokonać na rachunek właściwego urzędu skarbowego w terminie:

do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie takiego zwrotu,
do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu - w przypadku podatników zwolnionych z VAT.

Zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej czynny podatnik VAT musi wykazać w przesyłanym pliku JPK_V7M (przy rozliczeniu miesięcznym) lub JPK_V7K (przy rozliczeniu kwartalnym) w części deklaracyjnej pliku.

#banner-135580#

Jak ująć zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej w pliku JPK_V7?

W celu wprowadzenia kwoty ulgi na zakup kasy fiskalnej która podlega zwrotowi należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » REJESTR VAT SPRZEDAŻY » DODAJ WPIS, gdzie w zakładce ZAAWANSOWANE należy zaznaczyć okienko ZWROT ULGI NA ZAKUP KASY FISKALNEJ i DOKUMENT WEWNĘTRZNY a następnie wprowadzić wartość podlegającą zwrotowi. W wierszu dotyczącym danych nabywcy należy zaznaczyć opcję BRAK KONTRAHENTA.

Zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej w JPK_V7

Wprowadzony w ten sposób zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej zostanie ujęty w części deklaracyjnej pliku JPK_V7 w poz. 34 oraz w poz. 34 części ewidencyjnej pliku z kodem WEW.

#banner-135565#

#polecamy#

#banner-135577#

Question 2

Posiadam prywatny samochód osobowy, który chciałbym przekazać na cele prowadzonej działalności gospodarczej. Jak tego poprawnie dokonać?

Accepted Answer

Przedsiębiorca ma prawo przekazać swój prywatny samochód osobowy na potrzeby firmy. Na tę okoliczność co do zasady powinien Pan przygotować stosowne oświadczenie o przekazaniu majątku do firmy.

Wycena prywatnego pojazdu wnoszonego do firmy

Jeżeli prywatny samochód osobowy jest kompletny i zdatny do użytku, stanowi Pańską własność lub współwłasność oraz przewidywany okres użytkowania do celów działalności gospodarczej jest dłuższy niż jeden rok, to może Pan go wprowadzić do ewidencji środków trwałych oraz amortyzować w czasie. Co ważne, podczas ustalania wartości początkowej podstawowym wyznacznikiem będzie dokument zakupu (faktura, rachunek, umowa) przy czym brana jest wartość z dokumentu jeśli ta jest niższa od ceny rynkowej. W przypadku braku dowodu zakupu wartość początkową należy ustalić w oparciu o ceny rynkowe.

Kolejny krok to wybór metody amortyzacji samochodu osobowego. Standardową jest metoda liniowa, w ramach której podatnik stosuje stawkę z wykazu - 20% w skali roku. Jednak jeżeli przed zakupem samochód był użytkowany przez okres min. 6 miesięcy przez inny podmiot niż podatnik, wówczas przedsiębiorca może zastosować liniową indywidualną metodę amortyzacji z max. stawką 40%. Trzecim rozwiązaniem jest metoda liniowa przyspieszona, którą można zastosować do środków transportu używanych bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych, albo wymagających szczególnej sprawności technicznej. Wówczas można podwyższyć stawkę z wykazu przy zastosowaniu współczynnika nie większego niż 1,4 - max. stawka wynosi 28% w skali roku.

Prywatny samochód osobowy a odliczenie VAT

Równie ważna jest kwestia odliczenia VAT od wydatków związanych z użytkowaniem samochodu osobowego wprowadzonego do firmy. W sytuacji, gdy od wydatków eksploatacyjnych (w tym również od paliwa) będzie chciał Pan odliczyć 100% podatku od towarów i usług oraz ująć 100% wartości netto w koszty podatkowe, wówczas konieczne będzie (w przypadku czynnych podatników VAT):

zgłoszenie samochodu do urzędu skarbowego na druku VAT-26,
prowadzenie szczegółowej kilometrówki dla celów VAT,
wprowadzenie regulaminu (zasad) użytkowania pojazdu w firmie.

Co ważne, z prowadzonej kilometrówki powinno jasno wynikać, że wprowadzony do majątku firmy prywatny samochód osobowy jest użytkowany jedynie do celów służbowych. W przeciwnym razie urząd skarbowy zakwestionuje prawo do pełnego odliczenia VAT oraz pełnego ujęcia kosztu.

Wówczas gdy samochód będzie użytkowany do celów mieszanych będzie Pan mógł odliczyć jedynie 50% VAT naliczonego od wydatków związanych z eksploatacją auta. Nieodliczona część będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu. Natomiast na gruncie PIT przy użytku mieszanym koszt będzie mógł trafić do KPiR w limicie 75%.

#banner-132956#

Jak wprowadzić prywatny samochód osobowy do firmy w systemie wFirma.pl?

W systemie wFirma.pl należy na podstawie sporządzonego oświadczenia dodać pojazd do ewidencji środków trwałych poprzez zakładkę: EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE » DODAJ ŚRODEK TRWAŁY gdzie należy uzupełnić wymagane pola dotyczące pojazdu.

Prywatny samochód osobowy - dodanie do systemu

Tak dodany pojazd będzie widoczny w ewidencji środków trwałych, ewidencji pojazdów, a dodatkowo odpisy amortyzacyjne będą automatycznie ujęte w kolumnie 13 KPiR - Pozostałe wydatki od miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych.

#polecamy#

#banner-132962#

Question 3

W prowadzonej działalności bardzo często zdarza mi się, że otrzymuje zaliczkę od klienta oraz dokonuje dostawy towaru w tym samym miesiącu. Słyszałem, że Slim VAT 3 ma uregulować kwestie zasadności wystawienia jednej faktury rozliczeniowej. Czy wystawienie faktury zaliczkowej po zmianach Slim VAT 3 nie będzie zatem obowiązkowe i fakt ten będzie wprost wskazany w przepisach?

Accepted Answer

Otrzymanie zaliczki przez czynnego podatnika VAT powoduje obowiązek podatkowy na gruncie VAT. Podatnik ma wówczas obowiązek wystawić fakturę zaliczkową, wykazując należny podatek w pliku JPK_V7. Obecnie orzecznictwo wskazuje jednak, że wystawienie faktury zaliczkowej nie zawsze będzie obowiązkowe.

Wystawienie faktury zaliczkowej a obowiązek podatkowy na gruncie VAT

Zgodnie z ogólną zasadą wskazaną w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy na gruncie VAT powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi.

Niemniej, jeśli przed ww. zdarzeniem podatnik otrzyma całość lub część zapłaty, to zgodnie z art. 19a ust. 5 wspomnianej ustawy obowiązek podatkowy należy rozpoznać w momencie otrzymania całości lub części tej zapłaty.

Powstanie obowiązku podatkowego w momencie otrzymania części lub całości zapłaty, czyli tzw. zaliczki, zobowiązuje podatnika do udokumentowania tego zdarzenia. W tym celu wystawia się fakturę zaliczkową.

[alert-info]Obecnie obowiązujące przepisy wskazują w art. 106i ust. 2 ustawy o VAT, że z tytułu otrzymanej zaliczki należy wystawić fakturę w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik otrzymał całość lub część zapłaty od nabywcy.[/alert-info]

#zobacztez#

Przykład 1.

Pani Kinga otrzymała 10 maja 2023 roku zaliczkę w wysokości 50% wartości świadczonej usługi. W jakim terminie powinna wystawić fakturę zaliczkową?

Ma ona obowiązek wystawić fakturę zaliczkową nie później niż do 15 czerwca 2023 roku, niemniej jako datę powstania obowiązku podatkowego powinna wskazać 10 maja 2023 roku.

Przykład 2.

Pan Łukasz otrzymał 30 maja 2023 roku zaliczkę w pełnej wysokości dostawy towaru. W jakim terminie powinien wystawić fakturę zaliczkową?

Ma on obowiązek wystawić fakturę zaliczkową nie później niż do 15 czerwca 2023 roku, niemniej jako datę powstania obowiązku podatkowego powinien wskazać 30 maja 2023 roku.

[alert-info]Warto mieć na uwadze, że nawet jeśli graniczny termin wystawienia faktury (do 15. dnia miesiąca następującego) przypada w dzień wolny od pracy lub święto, to podatnik z tego tytułu nie jest zwolniony z obowiązku wystawienia terminowo faktury. Nie może zatem wystawić jej w kolejnym dniu roboczym.[/alert-info]

Bardzo często zdarza się, że podatnik otrzymał zaliczkę i w tym samym miesiącu następuje wykonanie usługi lub dostawa towarów. Wątpliwości podatników budzi zatem to, jak w takiej sytuacji udokumentować otrzymaną zaliczkę.

[alert-info]Praktyka księgowa oraz orzecznictwo organów skarbowych wskazuje, że w sytuacji, w której zaliczka oraz wykonanie usługi bądź dostawa towarów ma miejsce w tym samym miesiącu, to wystawienie faktury zaliczkowej nie jest obowiązkowe – podatnik ma zatem obowiązek wystawić fakturę rozliczeniową.[/alert-info]

Wystawiana faktura rozliczeniowa powinna obejmować zatem nie tylko elementy wskazane w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT, lecz także dane, jakie wskazuje art. 106f, czyli:

kwotę zapłaty,
kwotę podatku,
datę oraz kwotę otrzymanej zaliczki w kwocie brutto.

Potwierdzeniem ww. stanowiska były liczne interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, m.in. interpretacja indywidualna z 14 lutego 2022 roku (sygn. 0111-KDIB3-1.4012.1016.2021.1.KO), w której Dyrektor KIS wskazuje: „[…] jeżeli obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania zaliczki i dokonania dostawy towarów powstaje w tym samym okresie rozliczeniowym (miesiącu), możecie Państwo zrezygnować z wystawienia faktury zaliczkowej i ograniczyć się do wystawiania faktury zawierającej elementy, o których mowa w art. 106e-106f ustawy, w której uwzględnicie całość dokonanej dostawy (łącznie z kwotą otrzymanej zaliczki lub zaliczek). W takim przypadku właściwe jest dokumentowanie dokonania transakcji poprzez wystawienie jednego dokumentu – faktury rozliczeniowej, której treść będzie poszerzona o dane wskazane w art. 106f ustawy, tj.: kwotę zapłaty, kwotę podatku, datę i kwotę brutto otrzymanej zaliczki”.

Przykład 3.

Pan Mateusz otrzymał zaliczkę za wykonanie usługi marketingowej 15 maja 2023 roku. Z kolei usługa została wykonana 25 maja 2023 roku. W jaki sposób powinien dokumentować transakcje?

Co do zasady pan Mateusz może wystawić jedynie fakturę rozliczeniową w terminie do 15 czerwca 2023 roku, zaliczka oraz wykonanie usługi mają bowiem miejsce w tym samym miesiącu. Wówczas obowiązek podatkowy na gruncie VAT powstanie w dacie otrzymania płatności, tj. 15 maja 2023 roku, i w tej dacie w rejestrze VAT sprzedaży mimo późniejszego wystawienia faktury rozliczeniowej należy ująć fakturę.

Powyższe jednak nie wynika bezpośrednio z przepisów, zatem podatnicy w sytuacji, w której otrzymali zaliczkę oraz wykonali usługę / dokonali dostawy towaru, mogli bazować jedynie na przyjętym orzecznictwie organów podatkowych.

#banner-132416#

Czy wystawienie faktury zaliczkowej nie będzie obowiązkowe po zmianach Slim VAT 3?

Pierwotnie udostępniony projekt Slim VAT 3 miał ujednolicić przepisy ustawy o VAT w sytuacji, w której podatnik nie miałby obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej, jeżeli otrzyma on część lub całość zapłaty w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykona usługę lub dokona dostawy towaru. W tej konkretnej sytuacji projekt wskazywał obowiązek wskazania na niniejszej fakturze informacji o dacie otrzymanej zaliczki, jeśli byłaby ona inna niż data wystawienia faktury.

[alert-info]Ostatecznie wersja projektu Slim VAT 3 po rozpatrzeniu poprawek Senatu z 26 maja 2023 roku nie przewiduje ujednolicenia przepisów ustawy o VAT w tym zakresie. Niemniej być może w kolejnych odsłonach upraszczania rozliczeń na gruncie VAT ustawodawca wróci do uregulowania tej kwestii.[/alert-info]

Wystawienie faktury zaliczkowej w systemie wFirma.pl

W systemie wFirma.pl wystawienie faktury zaliczkowej jest możliwe, jeśli w pierwszej kolejności zostanie dodana pro forma, tj. oferta lub zamówienie. Aby dodać ofertę/zamówienie, należy przejść do: PRZYCHODY » PRO FORMY » DODAJ » ZAMÓWIENIE/ OFERTĘ.

Następnie po wystawieniu pro formy, fakturę zaliczkową wystawia się poprzez PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ ZALICZKOWĄ, gdzie należy wybrać pro formę, na podstawie której ma zostać wystawiona faktura zaliczkowa.

#banner-132419#

#polecamy#

Question 4

Prowadzę jednoosobową działalność, w której wykorzystuję firmowy samochód osobowy. W lutym wykupiłem ubezpieczenie AC samochodu gdzie wartość AC to 4000 zł a OC to 1000 zł. Czy taki wydatek może zostać zaliczony do kosztów firmowych jeżeli wartość auta przyjęta dla celów ubezpieczenia to 175.000 zł?

Accepted Answer

Ubezpieczenie AC samochodu jest dodatkowym dobrowolnym ubezpieczeniem i jeżeli dotyczy pojazdu osobowego, podlega pewnemu ograniczeniu. Podkreślić należy, że ograniczenie to występuje wyłącznie w przypadku pojazdu osobowego.

Jaki obowiązuje limit kosztu dla ubezpieczenia AC?

Jeżeli wartość użytkowanego w działalności samochodu osobowego nie przekracza 150 tys. zł. do kosztów firmowych można zaliczyć całą wartość ubezpieczenia.

Natomiast jeżeli wartość pojazdu przyjęta przez ubezpieczyciela przekracza 150 tys. zł. to zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składkę na ubezpieczenie samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 46, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 tys. zł. pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia, można ująć w kosztach.

Limit wylicza się według schematu:

(150 tys. zł. / wartość samochodu) * wartość ubezpieczenia AC = kwota, którą można zaliczyć do kosztów firmowych.

Rozwiązanie:

W lutym 2023 roku zawarł Pan umowę ubezpieczenia dla. pojazdu osobowego, stanowiącego firmowy środek trwały, którego wartość przyjęta do ubezpieczenia wynosiła 175 tys. zł. Jaki koszt ubezpieczenia samochodu w tej sytuacji może Pan zaliczyć do kosztów firmowych jeśli wartości z dokumentu polisy wynosiły: AC (4000 zł.) OC (1000 zł.)?

Limit ubezpieczenia AC: 150 000 zł./175 000 zł. x 4000 zł. = 3428,57 zł

Wartość polisy podlegająca ujęciu w KPiR: 3428,57 zł + 1000 zł = 4428,57 zł.

Do kosztów podatkowych może Pan zaliczyć 4428,57 zł. z tytułu zawartej umowy ubezpieczeniowej.

#zobacztez#

Ubezpieczenie AC samochodu a ujęcie w KPIR

Sposób ujęcia polis w KPiR zależy od zastosowanej metody rozliczania kosztów – kasowej lub memoriałowej. Zakładamy tutaj, że przedsiębiorca wykupił obowiązkową polisę OC na samochód służbowy. W przypadku wybrania metody kasowej koszty polisy zostaną zaksięgowane w KPiR w dniu wystawienia polisy. W takim przypadku termin, na który podpisana jest polisa, nie ma znaczenia. W przypadku zasady memoriałowej wydatki należy podzielić na odpowiadające im miesiące.

#polecamy#

#banner-96852#

Question 5

Korzystam ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Czy w przypadku rozliczeń z osobami indywidualnymi/prywatnymi faktura bez podania numeru NIP klienta może być dowodem sprzedaży?

Accepted Answer

Informacje jakie powinny się znajdować na fakturze określa art. 106e ust. 1 ustawy o VAT. Wśród nich znajduje się numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku.

Zgodnie ze wspomnianymi przepisami uznaje się, że faktury powinny zawierać, między innymi, numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej. Wspomnianym numerem jest w przypadku polskich podatników NIP. Uznać przy tym należy, że podawanie NIP-u na fakturze jest konieczne tylko w przypadkach, gdy nabywca jest zidentyfikowany dla podatku VAT w Polsce (jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony) i nabywając towary lub usługi działa w charakterze takiego podatnika.

Jeżeli natomiast rozliczenie dokonywane jest z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, nie musi ona posiadać numeru NIP. Nie ma również obowiązku podawania numeru PESEL. Wówczas wystawienie faktury bez numeru NIP będzie prawidłowe, jeżeli zostaną zawarte inne informacje, jak dane osobowe oraz adres, które pozwolą na identyfikację nabywcy.

#zobacztez#

Faktura bez podania numeru NIP dla klientów prywatnych - kiedy można ją wystawić?

Faktura na rzecz osoby prywatnej wymagana jest w dwóch przypadkach. Pierwsza występuje, gdy podatnik korzysta ze zwolnienia z kasy fiskalnej i każdą sprzedaż dokumentuje fakturą przychodową. Taka faktura wymagana jest również w przypadku, gdy klient zażąda wystawienia faktury w ciągu 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiła dostawa towaru, wykonanie usługi bądź otrzymano całość lub część zapłaty. Po tym terminie wystawienie takiej faktury jest dobrowolne i zależy od sprzedawcy.

Jeśli klient zgłosi żądanie wystawienia faktury w ciągu 3 miesięcy, przedsiębiorca powinien wystawić fakturę w terminie:

nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę - jeżeli żądanie wystawienia faktury zgłoszono do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę,
nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania - jeżeli żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, o którym mowa w poprzednim punkcie.

W przypadku gdy podatnik nie zdecyduje się na wystawienie faktury to mimo to powinien udokumentować sprzedaż. W tym celu może skorzystać z ewidencji sprzedaży bezrachunkowej, którą prowadzi się w formie ewidencji dziennej, gdzie należy umieścić każdą nieudokumentowaną fakturą sprzedaż na rzecz osoby prywatnej. Wzór takiej ewidencji można pobrać z naszego artykułu: Ewidencja sprzedaży bezrachunkowej - wzór z omówieniem.

[alert-info]W sytuacji gdy podatnik nie korzysta ze zwolnienia z kasy fiskalnej a klient zwrócił się z żądaniem wystawienia faktury do paragonu, przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT ma obowiązek oznaczyć taka fakturę kodem FP w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 co zostało szczegółowo omówione w artykule: Faktura do paragonu w JPK[/alert-info]

Faktura na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności w systemie wFirma.pl

W celu wystawienia faktury dla osoby fizycznej w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. W wyświetlonym oknie należy uzupełnić wymagane dane zgodnie z dokonaną sprzedażą. W polu dotyczącym kontrahenta w opcji NIP należy wybrać BRAK.

faktura bez podania numeru nip

#polecamy#

#banner-112968#

Question 6

Czy wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem jest możliwe, jeśli mamy różne adresy zamieszkania i podlegamy pod różne urzędy skarbowe? Jesteśmy małżeństwem od 3 lat i mamy wspólność majątkową. Mąż prowadzi działalność gospodarczą i rozlicza się na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Ja natomiast co roku otrzymuję od pracodawcy PIT-11 z tytułu umowy o pracę.

Accepted Answer

Wspólne rozliczenie dochodów osiąganych przez małżonków jest możliwe jeżeli spełnione są przesłanki dotyczące pozostania w związku małżeńskim oraz posiadania przez ten okres wspólności majątkowej. Małżonkowie muszą również osiągać dochody opodatkowane na zasadach ogólnych, pozostać polskimi rezydentami podatkowymi oraz zadeklarować wspólne rozliczenie w deklaracji rocznej.

Różne adresy zamieszkania a wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem

Różne miejsca zamieszkania nie stanowią przeszkody do wspólnego rozliczenia z mężem. Sytuację, w której występuje wspólne rozliczenie PIT małżonków, którzy posiadają różne miejsca zamieszkania, reguluje § 4 ust. 2 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie właściwości organów podatkowych, który wskazuje:

"Przy opodatkowaniu małżonków mających różne miejsca zamieszkania, jeżeli na ich wniosek podlegają oni łącznemu opodatkowaniu, właściwość miejscową ustala się według miejsca zamieszkania jednego z małżonków, wskazanego we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym."

Zgodnie z powyższym małżonkowie, którzy mają różne adresy zamieszkania, wspólne rozliczenie roczne mogą złożyć w urzędzie skarbowym właściwym dla jednego z nich.

[alert-info]Małżonkowie sami mogą wybrać, w którym urzędzie złożą zeznanie: męża czy żony.[/alert-info]

Właściwy urząd skarbowy trzeba wskazać w rozliczeniu podatkowym. Na miejsce złożenia wspólnego rozliczenia jest zazwyczaj wybierany urząd skarbowy tego małżonka, który w zeznaniu figuruje jako podatnik.

Do drugiego z urzędów można wysłać zawiadomienie o złożeniu wspólnego zeznania w urzędzie skarbowym małżonka. Takie postępowanie nie jest jednak obowiązkowe, gdyż zgodnie z przepisami urząd, który otrzymał PIT, powinien zawiadomić urząd właściwy według miejsca zamieszkania drugiego małżonka.

#zobacztez#

Wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem w systemie wFirma.pl

Deklarację roczną PIT-36 przy wspólnym rozliczeniu małżonków można sporządzić i wysłać elektroniczne do urzędu skarbowego za pomocą systemu wFirma.pl. W tym celu w systemie należy przejść do zakładki START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i następnie wybrać: Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT-36).

Wspólne rozliczenie PIT

Przy spełnieniu warunków do wspólnego rozliczenia z małżonkiem należy podczas generowania deklaracji rocznej wybrać SPOSÓB OPODATKOWANIA jako "wspólnie z małżonkiem, zgodnie z wnioskiem o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy" a następnie wprowadzić identyfikator PESEL lub NIP małżonka.

Wspólne rozliczenie PIT

Wartości przychodów i kosztów, jak również składek społecznych oraz wyliczonych i zapłaconych zaliczek na podatek dochodowy zostaną uzupełnione w deklaracji rocznej automatycznie, na podstawie danych zawartych na koncie małżonka prowadzącego działalność. Natomiast wartości dotyczące dochodów drugiego małżonka należy uzupełnić ręcznie, na podstawie np. PIT-11 otrzymanego od pracodawcy, w przypadku pracy na etacie.

Przygotowany PIT-36 w systemie można wysłać do urzędu. W tym celu w zakładce START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE należy zaznaczyć zeznanie roczne i wybrać opcję WYŚLIJ DO URZĘDU. W pojawiającym się należy przejść do podzakładki BEZ PODPISU i uzupełnić dane autoryzujące wysyłkę, w tym właściwą kwotę przychodu.

#banner-126704#

#polecamy#

Question 7

Prowadzę firmę budowlaną i jestem czynnym podatnikiem VAT. Na druku VAT-R dokonałem zgłoszenia do kwartalnego rozliczenia podatku VAT. Czy w związku ze zmianami podatkowymi w 2022 roku w dalszym ciągu VAT kwartalny może być wskazany jako forma rozliczenia z tytułu VAT?

Accepted Answer

VAT kwartalny przeznaczony jest dla podatników, którzy posiadają status małego podatnika. Zgodnie z art. 2 ust. 25 ustawy o VAT:
"małym podatnikiem VAT jest podatnik:

u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro,
prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro."

Przeliczenie powyższych limitów na euro odbywa się według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Dla 2023 roku kurs z 3 października 2022 roku wynosi 4,8272 zł. W związku z tym limit dla 2023 roku prezentuje się następująco:

Mały podatnik

limit - 2023 rok
(przed wejściem SLIM VAT 3)

limit - 2023 rok
(po wejściu SLIM VAT 3)

zależny od wartości sprzedaży 1 200 000 euro

5 793 000 zł

9 654 000 zł

zależny od rodzaju działalności 45 000 euro

217 000 zł

Oprócz nieprzekroczenia powyższego limitu sprzedaży/wynagrodzenia należy spełnić dodatkowe wymogi:

być zarejestrowany przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnik VAT czynni - przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja
w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach nie dokonywać dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł,
w danym kwartale nie był dokonywany import towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1;
w danym kwartale nie stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, podatnik nie zapewnił możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego.

Jeśli u małego podatnika VAT łączna wartość sprzedaży towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, bez kwoty podatku przekroczyła limit 50 000 zł (osobny dla każdego miesiąca kwartałów), to podatnik zobowiązany jest do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne, począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:

w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału; w przypadku gdy przekroczenie kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;
następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę – jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.

[alert-info]Obowiązek składania miesięcznych plików JPK_V7 dotyczy podatników, którzy dokonują dostaw towarów i świadczą usługi zawarte w załączniku nr 15 ustawy o VAT. Podkreślić należy, że są to towary i usługi, które objęte są obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności. Przy czym utrata prawa do sposobu rozliczeń – VAT kwartalny – nie dotyczy nabywców tych towarów i usług.[/alert-info]

W związku z utratą prawa do VAT-u kwartalnego należy za pomocą zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R dokonać aktualizacji danych (zgodnie z art. 96 ust. 12 ustawy o VAT) w terminie 7 dni, licząc od dnia zaistnienia zmiany.

Więc podatnik, który musi przejść na miesięczne rozliczenia VAT, dokonuje aktualizacji na druku VAT-R – w pozycji 51 oznacza pkt 2 „podatnik rezygnuje (zrezygnował) ze składania deklaracji za okresy kwartalne”, a w pozycji 52 wskazuje datę ostatniej deklaracji kwartalnej.

vat kwartalny

#polecamy#

#banner-88023#

Question 8

25 marca złożyłem papierowo zeznanie roczne PIT-36 z tytułu dochodów z działalności gospodarczej. Wykazałem w nim nadpłatę. Jak długo czeka się na zwrot podatku?

Accepted Answer

Kwestia zwrotu nadpłaty podatku wykazanej w zeznaniu rocznym PIT została uregulowana w Ordynacji podatkowej. Jak wskazuje art. 77. § 1 pkt 5, nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania (papierowo).

#zobacztez#

Proszę pamiętać, że im szybciej zostanie złożona deklaracja roczna, tym wcześniej można liczyć na zwrot podatku, ponieważ w przypadku zeznań rocznych złożonych na długo przed ostatecznym terminem można otrzymać zwrot wykazanej nadpłaty w ciągu 2-3 tygodni, a nawet w ciągu kilku dni. Wszystko zależy od wielkości urzędu skarbowego oraz przyjętych w nim procedur.

[alert-info]W przypadku złożenia zeznania rocznego elektronicznie termin zwrotu wynosi 45 dni od daty złożenia.[/alert-info]

Złożenie zeznania rocznego w systemie wFirma.pl

W celu wygenerowania zeznania rocznego należy przejść do START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ a następnie wybrać właściwy formularz:

Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT 36),
Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L),
Roczna deklaracja zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT 28).

Wygenerowane zeznanie roczne w celu wysyłki do urzędu należy zaznaczyć a następnie wybrać opcję WYŚLIJ DO URZĘDU.

#banner-126332#

#polecamy#

Question 9

Otrzymałem fakturę od kontrahenta krajowego, opodatkowaną krajową 23% stawką podatku VAT, która wystawiona jest w dwóch walutach. Wartość netto faktury wyrażona jest w euro, natomiast kwota podatku VAT przeliczona została na złotówki. Na fakturze nie ma podanego kursu przeliczeniowego. Czy w obrocie krajowym wystawiona faktura w walucie obcej powinna zostać skorygowana?

Accepted Answer

Otrzymana faktura, na której wartości podane są w walucie obcej, ale wartość podatku VAT - w złotówkach, jest prawidłowa i nie wymaga korekty.

Przepisy podatkowe nie wykluczają możliwości wystawienia faktury w walucie obcej w przypadku transakcji krajowej. Co więcej, w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT zostały wyszczególnione elementy, jakie powinna zawierać faktura. Jednym z nich jest wartość sprzedaży netto. Ustawodawca nie wskazał, w jakiej walucie kwota ta powinna zostać ujęta na fakturze.

Należy również zauważyć, że zgodnie z art. 106e ust. 11 ustawy o VAT kwoty podatku powinny zostać wykazane w złotówkach i jest to obowiązkowy element każdej faktury.

[alert-info]Art. 106e ust. 11 ustawy o VAT:
Kwoty podatku wykazuje się w złotych. Kwoty podatku wyrażone w walucie obcej wykazuje się w złotych przy zastosowaniu zasad przeliczania na złote przyjętych dla przeliczania kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się, a końcówki od 0,5 grosza zaokrągla się do 1 grosza.[/alert-info]

Potwierdzeniem poprawności wystawionej faktury w walucie obcej w obrocie krajowym jest interpretacja wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 29 grudnia 2010 r., IPPP3-443-1046/10-2/JF, w której czytamy:

(...) ustawodawca tylko w jednym przypadku wyraźnie określa jaka wartość winna być wyrażona w walucie polskiej – jest to kwota podatku. Istnieje zatem możliwość wystawiania faktur dokumentujących sprzedaż w dowolnej walucie wymienialnej, ale kwota podatku powinna być zawsze wyrażona w walucie polskiej. W związku z powyższym, podatnik ma obowiązek wyrazić podatek VAT w PLN, w każdej fakturze wystawionej w walucie obcej. (...)

#zobacztez#

Faktura w walucie obcej a kurs przeliczeniowy

W katalogu obowiązkowych elementów faktury VAT ustawodawca nie wskazał konieczności podawania kursu przeliczeniowego walut obcych na złotówki. Jednak w myśl art. 31a ust. 1 ustawy o VAT faktura w walucie obcej powinna zostać przeliczona na złotówki według średniego kursu danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

[alert-info]Pakiet uproszczeń tzw. Slim VAT wprowadził udogodnienie dla podatników od 1 stycznia 2021 roku a mianowicie zgodnie z art. 31a ust. 2a ustawy o VAT kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania określone w walucie obcej mogą być przeliczane przez podatnika na złote zgodnie z zasadami przeliczania przychodu określonego w walucie obcej wynikającymi z przepisów o podatku dochodowym, obowiązującymi tego podatnika na potrzeby rozliczania danej transakcji. Oznacza to, że przedsiębiorcy mogą stosować ten sam kurs przeliczeniowy dla celów podatku dochodowego i VAT.[/alert-info]

Warto podkreślić, że w sytuacji gdy sprzedawca zastosuje błędny kurs przeliczeniowy w stosunku do wartości podatku VAT, nabywca ma prawo odliczyć wartość podatku VAT w wysokości podanej na fakturze. Stanowisko takie potwierdził, wydając interpretację indywidualną, Dyrektor Izby skarbowej w Poznaniu, 9 października 2015 r., sygn. ILPP4/4512-1-239/15-2/BA, w której zostało wskazane, że:

(...) Spółka otrzymuje od kontrahentów wystawione na jej rzecz faktury VAT, przeliczone z waluty obcej na PLN przy zastosowaniu kursu walut niewynikającego z przepisów ustawy o podatku VAT. W efekcie kwota podatku VAT w PLN wykazana na fakturze wystawionej na rzecz Spółki, jest kwotą wynikającą z przeliczenia kwoty podatku VAT w walucie obcej na PLN według niezgodnego z przepisami ustawy o podatku VAT, kursu walut. (...) Analiza powołanego art. 88 ustawy prowadzi do wniosku, że w dyspozycji tego przepisu, jako przesłanki wyłączającej prawo nabywcy (podatnika) do odliczenia podatku naliczonego, nie ujęto przypadku przeliczenia wartości kwoty podatku na fakturze wyrażonej w walucie obcej po błędnym kursie. W takiej sytuacji, podatnik zachowuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wykazanego na tej fakturze. (...) w sytuacji zastosowania przez wystawiającego fakturę VAT kontrahenta-dostawcę Spółki błędnego kursu walutowego – Spółka ma prawo w całości do odliczenia podatku VAT naliczonego z tej faktury w kwocie, jaka została na niej wykazana. (...)[alert-info]Wartością podatku, jaką nabywca ma prawo odliczyć, jest suma kwot podatku wykazanych na fakturach otrzymanych z tytułu nabycia towarów i usług.[/alert-info]

#banner-125636#

Korekta faktury w walucie obcej a kurs przeliczeniowy

Zasadą przyjętą przez organy podatkowe jest, fakt, że korekta błędów w pierwotnej faktury powinna być rozliczona po tym samym kursie, co faktura pierwotna. Inną sytuacją jest wystawianie faktur korygujących na podstawie zaistnienia nowych okoliczności, takich jak rabaty, zwroty itp. Co do zasady w takiej sytuacji przyjęte jest posłużenie się aktualnym kursem przeliczeniowym korekty zgodnej z datą jej wystawienia. Czyli zwykle stosuje się średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed datą wystawienia faktury korygującej.

Jak zaksięgować fakturę w walucie obcej?

W celu zaksięgowania faktury w walucie obcej w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT a następnie w podzakładce IMPORT Z ZAGRANICY I INNE ZAAWANSOWANE należy w polu Waluta wybrać walutę obcą w jakiej została wystawiona faktura i wprowadzić kwotę z faktury w polu Wartość netto.

faktura w walucie obcej

Po zapisaniu system automatycznie dokona przeliczenia na złotówki i ujmie fakturę w ewidencjach podatkowych.

#banner-125639#

#polecamy#

Question 10

Sprzedaję towar klientowi z USA. Nie posiada on firmy, jest osobą fizyczną. Jaką stawkę VAT powinnam w tym przypadku zastosować? Jak rozliczyć sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej?

Accepted Answer

Dokonując sprzedaży na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej możliwe jest opodatkowanie transakcji stawką 0%, stosowaną przy standardowym eksporcie towarów do krajów trzecich, czyli poza terytorium Unii Europejskiej. Należy jednak pamiętać, że aby było możliwe zastosowanie takiej stawki VAT, konieczne jest posiadanie dokumentów potwierdzających wywóz towaru jeszcze przed upływem terminu złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Szczegóły rozliczenia zostały omówione poniżej.

Jakie dokumenty potwierdzają wywóz towaru?

Ustawa o VAT nie wskazuje zamkniętego katalogu dokumentów, jakie mogą potwierdzać wywóz. Jednak w art. 41 ust. 6a wskazany został przykładowy katalog takich dokumentów, do którego należy:

dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez urząd celny wydruk tego dokumentu,
dokument w formie elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność,
zgłoszenie wywozowe w formie papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez urząd celny (SAD).

Ze względu na to, że jest to otwarty katalog, a ustawa wskazuje tylko przykłady, podatnicy mają prawo do dokumentowania eksportu towarów również za pomocą innych dowodów, jeżeli te wskazane w ustawie nie mogą zostać uzyskane. Ważne jest, aby potwierdzały wywóz towaru poza UE i jednocześnie określały rodzaj towaru.

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej - rozliczenie

Jeżeli warunek posiadania powyższej dokumentacji został spełniony, podatnik ma możliwość zastosowania stawki 0% VAT. W przeciwnym razie nie wykazuje on tej sprzedaży w rejestrze sprzedaży VAT za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem otrzymania niezbędnej dokumentacji przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej (za ten kolejny okres).

W przypadku nieotrzymania tego dokumentu w drugim i jednocześnie ostatecznym terminie, sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej powinna zostać opodatkowana właściwą stawką dla dostawy tego towaru na terytorium kraju. Otrzymanie odpowiednich dokumentów po tym okresie, uprawnia podatnika do dokonania odpowiednich korekt w następujący sposób:

wyksięgowanie sprzedaży opodatkowanej krajową stawką VAT (poprzez wpis w wartościach ujemnych) w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano dokumenty,
wykazanie sprzedaży ze stawką 0% w okresie, w którym dokonano sprzedaż, co wiąże się z korektą JPK_V7 za dany okres.

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza unii europejskiej w systemie wFirma.pl

Podatnik aby w systemie wFirma.pl wystawić fakturę eksportową wystarczy, że przejdzie do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ. Wprowadzając dane nabywcy w polu, gdzie domyślnie ustawiony jest NIP, trzeba wybrać z listy opcję INNY (w przypadku sprzedaży na rzecz firmy) lub BRAK (w przypadku sprzedaży na rzecz osoby prywatnej). Jako stawkę VAT należy wybrać z listy opcję 0% EXP (jeśli spełniony będzie wymóg dowodowy).

sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza unii europejskiej

#banner-125507#

#polecamy#

Question 11

Proszę o pomoc w poprawnym zaksięgowaniu dwóch faktur zakupu, jednej wystawionej przez Pocztę Polską 7 stycznia 2023 roku, sprzedaż nastąpiła 31 grudnia 2022 roku, a fakturę otrzymałam dopiero 12 stycznia 2023 roku, oraz drugą wystawioną 8 stycznia 2023 roku przez hurtownię na zakup towarów. Nadmienię, że towar otrzymałam w grudniu 2022 roku. W jaki sposób powinno zostać dokonane księgowanie faktury na przełomie roku?

Accepted Answer

Księgowanie faktury na przełomie roku w KPiR zależy przede wszystkim od przyjętej przez Panią metody rozliczania kosztów. Podatnicy prowadzący KPiR koszty mogą rozliczać na podstawie:

metody kasowej (uproszczonej),
metody memoriałowej.

Każda z tych metod charakteryzuje się innym momentem ujęcia kosztu w KPiR. Tak więc w przypadku stosowania metody kasowej koszty podlegają ujęciu w KPiR w dacie poniesienia rozumianej jako data wystawienia faktury (rachunku). Zgodnie bowiem z art. 22 ust. 4 ustawy o PIT koszty uzyskania przychodów potrąca się w roku podatkowym, w którym zostały poniesione, bez względu na to, jakiego okresu dotyczą.

Rozliczanie kosztów metodą kasową i memoriałową

Metody kasowej rozliczania kosztów w KPiR nie należy mylić z metodą kasową stosowaną w podatku VAT. Metoda kasowa w PIT polega na tym, że koszty ujmowane są w KPiR w dacie poniesienia kosztu czyli w dacie wystawienia faktury.

Metoda memoriałowa jest bardziej skomplikowana w porównaniu do metody kasowej. Przepisy art. 22 ust. 5–5c oraz ust. 6 ustawy o PIT wskazują, że w przypadku stosowania metody memoriałowej koszty należy ujmować w KPiR w okresie, którego dotyczą, przy czym rozróżniono podział na dwie grupy kosztów:

koszty bezpośrednie, czyli takie, które dotyczą podstawowej działalności danego przedsiębiorstwa. Wśród nich wyszczególnić można zakup towarów handlowych, materiałów oraz wynagrodzenia pracowników;
koszty pośrednie, czyli niezwiązane bezpośrednio z głównym przedmiotem działalności. Do kosztów tych zaliczyć należy wszelkie koszty związane z funkcjonowaniem przedsiębiorstwa, takie jak najem lokalu, polisy ubezpieczeniowe, zakup paliwa czy przykładowo opłaty za media.

[alert-info]Koszty bezpośrednio związane z głównym przedmiotem prowadzonej działalności należy ujmować w tym roku podatkowym, w którym osiągnięto przychody z nimi związane.[/alert-info]

Co do kosztów pośrednich podlegają one ujęciu w KPiR w dacie wystawienia faktury (rachunku), analogicznie jako koszty rozliczane metodą kasową. Różnicą natomiast jest sposób ujęcia kosztów, które dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy. W takiej sytuacji należy dokonać proporcjonalnego wyliczenia, jaka wartość kosztu podlega ujęciu w danym roku podatkowym. Proporcję można wyliczyć przy uwzględnieniu wysokości świadczeń lub okresu, do którego koszt się odnosi (okres obowiązywania).

Przykład 1.

Pan Jarosław rozlicza koszty metodą memoriałową. W grudniu 2022 roku kupił polisę ubezpieczeniową o wartości 2400 zł obejmującą okres 1 grudnia 2022–30 listopada 2023 roku. W jaki sposób powinien on ująć koszt w KPiR i na podstawie jakiego dokumentu?

Pan Jarosław powinien ująć w KPiR koszt w odpowiedniej proporcji:

grudzień 2022 roku – 2400 / 12 = 200 zł
styczeń 2023 – 2200 zł.

Ponadto koszt powinien zostać ujęty w KPiR na podstawie dokumentu polisy.

#zobacztez#Księgowanie faktury na przełomie roku, w sposób szczególny, ma zastosowanie w odniesieniu do towarów handlowych i materiałów podstawowych, niezależnie od stosowanej metody rozliczania kosztów. Zgodnie z § 16 ust. 1 Rozporządzenia z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów:
„Zakup materiałów podstawowych oraz towarów handlowych jest wpisywany do księgi, z zastrzeżeniem § 27, niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży”. Analogicznie do powyższego, w sytuacji gdy zakupione towary handlowe lub materiały zostaną dostarczone do przedsiębiorcy w grudniu, natomiast faktura zakupu zostanie wystawiona dopiero w styczniu roku kolejnego – zgodnie z przepisami sprzedawca ma czas na wystawienie faktury do 15. dnia kolejnego miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce zapłata lub dokonano dostawy. W powyższej sytuacji, mimo braku faktury zakupu, przedsiębiorca zobowiązany jest do udokumentowania otrzymanych towarów w formie szczegółowego opisu, który powinien zawierać:

imię i nazwisko (nazwę firmy) oraz adres sprzedawcy,
ilość i rodzaj danego towaru handlowego/materiału podstawowego,
cenę jednostkową netto danego towaru/materiału,
podsumowanie wartości netto.

Wówczas na podstawie sporządzonego szczegółowego opisu należy dokonać zapisu w dacie dostawy towarów w KPiR.

Przykład 2.

Pan Jacek rozlicza koszty na podstawie metody kasowej. 1 grudnia 2022 roku zakupił i otrzymał towar. Faktura została wystawiona dopiero 11 stycznia 2023 roku. W jakiej dacie pan Jacek powinien ująć wydatek w KPiR?

Metoda rozliczania kosztów nie ma znaczenia w przypadku zakupu towarów handlowych. Zgodnie z tym pan Jacek powinien ująć koszt zakupionych towarów 1 grudnia 2022 roku, ponieważ w tym dniu otrzymał je od sprzedawcy. Na wartość otrzymanego towaru powinien sporządzić szczegółowy opis i na jego podstawie ująć towar w KPiR. W tym przypadku data wystawienia faktury nie ma znaczenia.

W odniesieniu do terminu odliczenia podatku VAT wskazać należy, że zgodnie z art. 86 ust. 10 ustawy o VAT:
„Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy”.

Zgodnie z powyższym podatek VAT naliczony, wykazany na fakturze zakupu, otrzymany w styczniu podlega ujęciu w styczniowym piku JPK_V7. W przypadku, gdy podatnik nie dokona odliczenia VAT w styczniu, prawo do odliczenia przysługiwać będzie odpowiednio w trzech kolejnych okresach rozliczeniowych w przypadku rozliczeń miesięcznych – w lutym, marcu lub kwietniu.

#banner-124440#

Księgowanie faktury na przełomie roku w systemie wFirma.pl

Podatnicy prowadzący księgowość z pomocą systemu wFirma.pl mogą w systemie oznaczyć sposób rozliczania kosztów w zakładce USTAWIENIA » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY, gdzie w sekcji METODA ROZLICZANIA KOSZTÓW należy zaznaczyć odpowiednio KASOWA lub MEMORIAŁOWA.

księgowanie faktury na przełomie roku

Księgowania faktury zakupu na podstawie wybranej metody rozliczania kosztów dokonuje się w zakładce WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT/FAKTURA (BEZ VAT).

księgowanie faktury na przełomie roku

Po zapisaniu wydatek zostanie ujęty w odpowiedniej kolumnie KPiR oraz w rejestrze zakupów VAT.

W przypadku stosowania metody memoriałowej podczas księgowania wydatku podatnik ma możliwość określenia okresu, którego koszt dotyczy poprzez zaznaczenie opcji RMK.

księgowanie faktury na przełomie roku

Zgodnie z takim wprowadzeniem koszt ujęty zostanie w KPiR automatycznie proporcjonalnie do okresu, którego dotyczy.

#banner-124443#

#polecamy#

Question 12

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem i jestem wspólnikiem spółki cywilnej, z której dochody opodatkowane są podatkiem liniowym. Składka zdrowotna ujmowana była jako koszt w KPiR. Nie przekroczyłam limitu odliczenia składki na 2022 rok. Chcę skorzystać z prawa do zmiany formy opodatkowania wstecz za 2022 rok na skalę podatkową z obu źródeł. Czy na odliczenie składki zdrowotnej ma wpływ zmiana formy opodatkowania wstecz?

Accepted Answer

Polski Ład 2.0 umożliwił podatnikom zmianę formy opodatkowania wstecz za 2022 rok na skalę podatkową zarówno z podatku liniowego, jak i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Co ważne, przedsiębiorca ma w tym przypadku obowiązek odtworzenia KPiR za 2022 rok, która z kolei jest podstawą do wygenerowania zeznania rocznego PIT-36 celem zamknięcia roku.

Odliczenie składki zdrowotnej przy przejściu na skalę z ryczałtu

Zgodnie z art. 11 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem, ustalając podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, ma prawo do pomniejszenia przychodów o wartość 50% zapłaconych składek zdrowotnych:

z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

– jeżeli nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

[alert-info]Odliczenie zapłaconej składki zdrowotnej (50%) na ryczałcie możliwe jest wyłącznie w ramach zaliczki na podatek dochodowy.[/alert-info]

W związku z przejściem na skalę podatkową odliczenie składki zdrowotnej jest niemożliwe. Natomiast z racji tego, że nie przelicza się zaliczek na podatek, które wyliczane były w 2022 roku na ryczałcie, nie ma potrzeby dokonywania dodatkowych czynności w tym zakresie.

#zobacztez#

Odliczenie składki zdrowotnej przy przejściu na skalę z podatku liniowego

W przypadku opodatkowania podatkiem liniowym przedsiębiorca ma dwie możliwości odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych:

z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym,
za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym podatkiem liniowym

– jako koszt w KPiR (art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT) lub bezpośrednio w zaliczce na podatek dochodowy jako pomniejszenie dochodu do opodatkowania (art. 30c ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT).

[alert-info]Odliczenie składki zdrowotnej (bez względu na sposób ujęcia odliczonych składek) nie może przekroczyć w 2022 roku limitu 8 700 zł. W 2023 roku limit ten został podniesiony i wynosi 10 200 zł.[/alert-info]

W związku z powyższym zmiana formy opodatkowania wstecz na skalę podatkową z podatku liniowego zobowiązuje przedsiębiorcę do wyksięgowania z kosztów odliczonej składki zdrowotnej. Podatnik na podatku liniowym prowadził bowiem w 2022 roku KPiR, tak więc wystarczy, aby dostosował ją do zasad opodatkowania skalą podatkową. Składki zdrowotne należy wyksięgować z kosztów poprzez utworzenie dowodu wewnętrznego.

Aby wystawić dowód wewnętrzny w systemie wFirma, trzeba przejść do zakładki: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » DOWÓD WEWNĘTRZNY, gdzie 31 grudnia 2022 należy wprowadzić kwotę składek, poprzedzając ją znakiem „minus”. Jako SCHEMAT KSIĘGOWY trzeba wybrać opcję KOSZTY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI.

odliczenie składki zdrowotnej

[alert-info]Jeżeli odliczenie składki zdrowotnej miało miejsce bezpośrednio w zaliczce na podatek dochodowy, to podatnik, przechodząc z podatku liniowego na skalę podatkową, nie musi dokonywać dodatkowych czynności. Wynika to z faktu, że przez cały rok prowadził KPiR, która jest poprawna dla obu form opodatkowania.[/alert-info]

#banner-122091#

Odliczenie składki zdrowotnej w zeznaniu rocznym po zmianie formy opodatkowania

Decydując się na przejście z ryczałtu lub podatku liniowego na skalę wstecz w 2022 roku, przedsiębiorca traci prawo do odliczenia składki zdrowotnej, zatem nie wykazuje jej w zeznaniu rocznym PIT-36 jako dodatkowe odliczenie. W celu wygenerowania zeznania rocznego w systemie wFirma.pl należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ » ROCZNA DEKLARACJE PODATKU DOCHODOWEGO NA ZASADACH OGÓLNYCH (PIT 36).

odliczenie składki zdrowotnej

Składki zdrowotne wykazywane są wyłącznie na cele ustalenia kwoty dodatkowego zwrotu z tytułu ulgi na dzieci w części M. Natomiast nie obniżają podstawy opodatkowania lub kwoty podatku dochodowego.

odliczenie składki zdrowotnej

W ramach zeznania rocznego należy dodatkowo poinformować naczelnika urzędu skarbowego o zmianie formy opodatkowania wstecz za 2022 rok. W tym celu zaznacza się w części C poz. 60 (61 w przypadku małżonka), jeżeli pierwotną formą opodatkowania był podatek liniowy, oraz poz. 64 (65 w przypadku małżonka), jeżeli pierwotną formą opodatkowania był ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

odliczenie składki zdrowotnej

#banner-122085#

#polecamy#

Question 13

W 2022 roku uzyskałam dochód w kwocie 20000 zł. Uzyskany dochód mieści się w kwocie wolnej od podatku. Czy w związku z tym mam obowiązek złożenia zeznania podatkowego? Jak wygląda obowiązek złożenia zeznania podatkowego a nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku?

Accepted Answer

Na temat obowiązku składania rocznej deklaracji podatkowej możemy przeczytać w art. 45 ust. 1 ustawy PIT. Przeanalizujmy w dokładny sposób treść tego przepisu. Podaje on bowiem, że podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego a nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku

Podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym od dochodów podatnika uzyskanych w roku podatkowym, chyba że właściwy organ podatkowy wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku.

Przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatnicy są obowiązani wpłacić różnicę między podatkiem należnym wynikającym z zeznania a sumą należnych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników.

Najważniejszy jest fragment stanowiący, że podatnik ma obowiązek wykazania w zeznaniu rocznym osiągnięty w danym roku podatkowym dochód lub poniesioną stratę.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o PIT opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Natomiast w myśl art. 9 ust. 3 ustawy dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

Warto zatem zaznaczyć, że obowiązek wykazania uzyskanego dochodu obejmuje każdy dochód, a więc nawet ten najmniejszy. Wskazana regulacja nie zwalnia z obowiązku złożenia zeznania rocznego dochodu, który mieści się w kwocie wolnej od podatku wynikającej z art. 27 ustawy o PIT.

To powoduje, że zwolnione od obowiązku składania deklaracji podatkowej są osoby uzyskujące dochody zwolnione od podatku. Przykładowo osoba uzyskująca odszkodowanie, które zwolnione jest od podatku na mocy art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT, nie musi tego dochodu wykazywać w rocznej deklaracji PIT.

[alert-info]Pomimo osiągnięcia dochodu niepodlegającego opodatkowaniu z uwagi na nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku, podatnik ma obowiązek złożenia deklaracji PIT. Nie ma przepisu, który zwalniałby podatnika z tej powinności.[/alert-info]

#zobacztez#

Konsekwencje niezłożenia deklaracji podatkowej

Pomimo że podatnik nie uzyskuje dochodu, który byłby opodatkowany podatkiem dochodowym, niezłożenie takiej deklaracji rodzi ryzyko poniesienia konsekwencji karnych skarbowych.

Otóż w myśl art. 80 § 1 Kodeksu karnego skarbowego kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej, podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych.

Zwróćmy uwagę, że powyższy przepis odnosi się już do samego niezłożenia informacji podatkowej i abstrahuje od kwestii niezapłacenia podatku.

Sankcja karna dotyczy informacji podatkowej, która zgodnie z definicją ustawową jest rodzajem deklaracji. Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, które na zasadzie odesłania mają zastosowanie w opisanej sprawie, poprzez deklarację rozumie się również zeznania, wykazy, zestawienia, sprawozdania oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci.

W celu uniknięcia takiej odpowiedzialności należy złożyć zaległą deklarację PIT oraz dołączyć czynny żal.

[alert-info]Niezłożenie deklaracji rocznej może podlegać pod odpowiedzialność karną skarbową. Możliwe jest jednak uniknięcie odpowiedzialności poprzez instytucję czynnego żalu.[/alert-info]

Zerowy PIT

Dodajmy także, że podatnik nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowej w sytuacji gdy w danym roku nie osiąga żadnego dochodu. Art. 45 ust. 1 ustawy PIT obejmuje bowiem wyłącznie przypadki wygenerowanego w danym roku dochodu.

W konsekwencji w sytuacji gdy podatnik osiąga zerowy dochód, to nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowej.

Oczywiście nie jest to działanie zabronione i podatnik może złożyć roczny PIT, wpisując w odpowiednich pozycjach zera.

Takie działanie często ma miejsce w sytuacji gdy podatnicy chcą uzyskać zaświadczenie z urzędu skarbowego o dochodach.

Jak bowiem stanowi art. 306i § 1 Ordynacji podatkowej organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zaświadczenie o wysokości jego dochodu lub obrotu. Podstawą do wydania tego zaświadczenia jest złożona deklaracja roczna.

Takie zaświadczenie wydaje się z określeniem wysokości dochodu przyjętego do podstawy opodatkowania, jak również kwoty podatku należnego. Naturalnie w przypadku braku dochodu organ wyda zaświadczenie w tym zakresie.

Organ podatkowy wydaje zaświadczenia na żądanie osoby ubiegającej się o nie. Zaświadczenie wydaje się, jeżeli przepis prawa wymaga urzędowego potwierdzenia określonych faktów lub stanu prawnego.

[alert-info]Składanie zerowych deklaracji rocznych jest uzasadnione w przypadku gdy podatnik występuje następnie z wnioskiem o wydanie zaświadczenia o uzyskanych dochodach/braku dochodów w danym roku podatkowym.[/alert-info]

#banner-93939#

Zerowy PIT z najmu prywatnego

Zerowego PIT-28 z tytułu najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem ewidencjonowanym również nie trzeba składać.

Przypomnijmy, że według art. 21 ust. 2 pkt 2 ww. ustawy podatnicy są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie według ustalonego wzoru PIT-28 o wysokości uzyskanego przychodu wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – w terminie od dnia 15 lutego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.

Natomiast jak wynika z treści interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 lutego 2020 roku, nr 0115-KDIT1.4011.45.2019.2.MR zeznanie roczne PIT-28 jest zeznaniem o wysokości osiągniętego przychodu. Wobec tego w odniesieniu do podatników prowadzących najem prywatny opodatkowany ryczałtem, tylko osiągnięcie przychodu w roku podatkowym – opodatkowanego na zasadach określonych w ustawie – powoduje obowiązek złożenia rocznego zeznania podatkowego. Jeżeli zatem podatnik nie uzyskał żadnego przychodu z tytułu najmu nieruchomości – nie jest zobowiązany do złożenia zeznania PIT-28.

[alert-info]W przypadku ryczałtu ewidencjonowanego nie ma kwoty wolnej od podatku. Podatnik osiągający przychody z najmu opodatkowane tym podatkiem nie składa deklaracji PIT-28 wyłącznie, gdy przychód w roku jest zerowy.[/alert-info]

Odpowiadając zatem na pytanie, należy wskazać, że uzyskanie w roku podatkowym dochodu, który nie przekracza kwoty wolnej od podatku, nie zwalnia podatnika z obowiązku złożenia rocznej deklaracji PIT.

#polecamy#

#banner-93942#

Question 14

W związku z Polskim Ładem firmy takie jak moja mogą zmienić formę opodatkowania na skalę podatkową. W 2022 roku stosowałam podatek liniowy. Do kiedy należy zgłosić przejście z podatku liniowego na skalę podatkową i jak w związku z tym wyliczyć składkę zdrowotną za 2022 rok?

Accepted Answer

Polski Ład 2.0 wprowadził prawo do zmiany formy opodatkowania w trakcie 2022 roku, jednak nie dotyczy to każdego przedsiębiorcy. Formę opodatkowania w trakcie roku mogli zmienić wyłącznie podatnicy na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. Przedsiębiorcy, którzy w 2022 roku wybrali jako formę opodatkowania podatek liniowy, stosują ją do końca roku, a następnie – gdy zdecydują się na przejście z podatku liniowego na skalę podatkową – dokonują tego po zakończonym roku z mocą wsteczną, czyli za cały 2022 rok.

Do kiedy należy zgłosić przejście z podatku liniowego na skalę podatkową za 2022 rok?

Zmiana formy opodatkowania z podatku liniowego na skalę możliwa jest po zakończonym roku. Należy mieć na uwadze, że podatnik może dokonać dwóch zmian jednocześnie lub tylko jednej z nich:

zmienić formę opodatkowania w 2022 roku na skalę podatkową,
zmienić formę opodatkowania w 2022 roku i w 2023 roku na skalę podatkową.

Każda z opcji wiąże się z innym terminem zgłoszeniowym.[alert-info]Przejście z podatku liniowego na skalę podatkową „wstecz”, czyli w 2022 roku, możliwe jest w momencie złożenia zeznania rocznego za 2022 rok. W tym przypadku podatnik składa za 2022 rok formularz PIT-36, a nie PIT-36L. Terminem na złożenie zeznania rocznego za 2022 rok jest 2 maja 2023 roku (ponieważ 30 kwietnia przypada w niedzielę, a 1 maja jest dniem wolnym od pracy).[/alert-info]

#zobacztez#

Sporządzając zeznanie roczne za 2022 rok podatnicy wykazują zaliczki, jakie płacili w trakcie 2022 roku, wyliczone zgodnie z zasadami podatku liniowego, czyli opodatkowane 19% stawką podatku. Nie przeliczają zaliczek zgodnie z zasadami właściwymi dla skali podatkowej.[alert-info]Jeżeli przedsiębiorca złoży na początku roku PIT-36L, a następnie uzna, że bardziej korzystne byłoby rozliczenie dochodów za 2022 rok na zasadach skali podatkowej, to nie ma już możliwości skorygowania rozliczeń.[/alert-info]

Chcąc zmienić formę opodatkowania z podatku liniowego na skalę podatkową zarówno w 2022 roku, jak i 2023 roku, oprócz złożenia za 2022 rok zeznania PIT-36 podatnik musi pamiętać o aktualizacji formularza CEIDG-1. Aktualizację CEIDG-1 należy złożyć najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został uzyskany w 2023 roku pierwszy przychód. Jeżeli stało się to w grudniu, wówczas przedsiębiorca ma czas na dokonanie aktualizacji CEIDG-1 do końca grudnia.

#banner-118128#

Przejście z podatku liniowego na skalę podatkową a składka zdrowotna

Polski Ład 2.0 wprowadził prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym zapłaconej składki zdrowotnej. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 30c ust. 2 ustawy o PIT przedsiębiorcom przysługuje prawo do odliczenia od dochodu zapłaconej składki zdrowotnej do wysokości limitu rocznego, który w 2022 roku wynosi 8 700 zł. Zapłacone składki zdrowotne mogą być ujmowane jako odliczenie od podstawy opodatkowania w zaliczce na podatek lub bezpośrednio jako koszt w KPiR.[alert-info]W 2023 roku limit odliczenia składki zdrowotnej został podniesiony do wysokości 10 200 zł.[/alert-info]

Przejście z podatku liniowego na skalę podatkową w 2022 roku po jego zakończeniu spowoduje, że przedsiębiorcy utracą prawo do odliczenia składki zdrowotnej. Preferencją tą nie zostali bowiem objęci podatnicy stosujący skalę podatkową. Oznacza to, że przedsiębiorca zmieniający formę opodatkowania na skalę podatkową „wstecz” ma obowiązek wyksięgować z kosztów zaksięgowane składki na ubezpieczenie zdrowotne, ponieważ będąc na skali podatkowej, odliczenie to nie przysługuje, a KPiR prowadzona jest zgodnie z zasadami na skali podatkowej.[alert-info]W przypadku opodatkowania podatkiem liniowym, decydując się na ujęcie zapłaconych składek zdrowotnych jako koszt w KPiR, przedsiębiorca pomniejsza podstawę wyliczenia składki zdrowotnej. Podstawą składki zdrowotnej jest bowiem dochód, czyli przychody pomniejszone o koszty.[/alert-info]

Przejście z podatku liniowego na skalę podatkową w 2022 roku, w sytuacji gdy składki zdrowotne były ujmowane jako koszt w KPiR, spowoduje powstanie niedopłaty w wysokości uiszczonych w trakcie roku składek zdrowotnych. Dodatkowo przedsiębiorca opłacał składki zdrowotne zgodnie z formą opodatkowania obowiązującą w 2022 roku, czyli jako 4,9% podstawy (dochodu). W przypadku przejścia na skalę podatkową składki zdrowotne powinny być opłacane w wysokości 9% jej podstawy.[alert-info]Ostateczne rozliczenie wysokości składek zdrowotnych, które podatnik powinien uregulować, będzie miało miejsce po zakończonym roku, w ZUS DRA za kwiecień 2023 roku w ramach wyliczenia tzw. rocznej składki zdrowotnej. Nie należy korygować wstecz wygenerowanych ZUS DRA za rok, w którym przedsiębiorca stosował podatek liniowy, a zdecydował się na przejście na skalę podatkową wstecz.[/alert-info]

#banner-118425#

Odliczenie składki zdrowotnej w zaliczce na podatek dochodowy

W systemie wFirma.pl przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym ma prawo do odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych. System pilnuje limitu przysługującego odliczenia w danym roku automatycznie. Natomiast podatnik musi zdecydować czy chce aby składki podlegające odliczeniu były ujęte jako koszt w KPiR czy bezpośrednio w wyliczeniu zaliczki na podatek dochodowy. Wyboru dokonuje się w zakładce: USTAWIENIA » PODATKI » FUNKCJE KSIĘGOWE gdzie jako Składka zdrowotna właściciela należy wybrać odpowiednią opcję.

Przejście z podatku liniowego na skalę

W celu wygenerowania zaliczki na podatek należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK gdzie należy wybrać miesiąc i rok za który generowana jest zaliczka.

przejście z podatku liniowego na skalę

W kolejnym oknie pojawi się informacja o odliczonych składkach społecznych i zdrowotnych oraz informacja o ewentualnym przekroczeniu limitu odliczenia składki zdrowotnej.

przejście z podatku liniowego na skalę

#banner-118428#

#polecamy#

Question 15

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży produktów mleczarskich. Ze względu na tarczę antyinflacyjną sprzedaż produktów mlecznych czasowo objęta jest 0% stawką VAT. We wrześniu 2022 roku w wyniku pomyłki nowego pracownika wystawiona została faktura z błędną stawką VAT – zamiast 0% na dokumencie zastosowano 5% stawkę VAT. Co należy zrobić w przypadku, gdy na fakturze została zastosowana zawyżona stawka VAT?

Accepted Answer

Zawyżenie stawki VAT na fakturze podlega korekcie. Oznacza to, że powinien Pan wystawić fakturę korygującą z zastosowaniem właściwej stawki VAT i przekazać ją do kontrahenta. W przypadku zawyżenia stawki VAT, a co za tym idzie zawyżenia kwoty podatku należnego na fakturze pierwotnej, obniżenia podstawy opodatkowania w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem dokonuje się za okres rozliczeniowy, w którym podatnik wystawił fakturę korygującą, pod warunkiem że z posiadanej przez tego podatnika dokumentacji wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją. W sytuacji gdy w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, podatnik nie posiada odpowiedniej dokumentacji, obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje za okres rozliczeniowy, w którym dokumentację tę uzyskał. Oznacza to, że kwotę podatku należnego na podstawie faktury korygującej wystawionej z powodu zastosowania pierwotnie zawyżonej stawki VAT powinien Pan obniżyć najwcześniej w rozliczeniu za okres, w którym wystawiona zostanie faktura korygująca.

Zawyżona stawka VAT – jak powinien postąpić sprzedawca?

Obowiązek ustalenia właściwej stawki VAT przy dostawie towarów lub świadczeniu usług leży po stronie sprzedawcy, zdarzają się jednak błędy w zakresie określenia stawki VAT. Zawyżona stawka VAT zastosowana na fakturze podlega skorygowaniu – przedsiębiorca musi wówczas dokonać korekty podatku VAT należnego.

W sytuacji zawyżenia stawki VAT na fakturze dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług albo opodatkowania podatkiem VAT transakcji podlegającej zwolnieniu z VAT podatnik powinien dokonać korekty podatku należnego w oparciu o art. 29a ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis ten stosuje się w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna. W razie stwierdzenia, że została zawyżona stawka VAT na fakturze pierwotnej, a więc zawyżona została także kwota podatku należnego, obniżenia podstawy opodatkowania w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem dokonuje się pod warunkiem, że z posiadanej przez tego podatnika dokumentacji wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją. W przypadku gdy w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, podatnik nie posiada stosownej dokumentacji, obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje za okres rozliczeniowy, w którym dokumentację tę uzyskał.

Zawyżona stawka VAT na fakturze nie wymaga zatem korygowania pliku JPK_V7M / JPK_V7K, w tym przypadku sprzedawca nie wykazuje bowiem faktury korygującej w pliku JPK_V7M / JPK_V7K wstecz, czyli za okres, w którym wykazana została faktura pierwotna, lecz w okresie bieżącym, czyli w miesiącu/kwartale, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał fakturę korygującą, pod warunkiem posiadania przez sprzedawcę odpowiedniej dokumentacji. Oznacza to, że obniżenie podstawy opodatkowania następuje nie wcześniej niż w pliku JPK_V7M / JPK_V7K składanym za okres rozliczeniowy, w którym zostały łącznie spełnione przesłanki określone w art. 29a ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług.

#zobacztez#

Interpretacja indywidualna o sygn. 0114-KDIP4-2.4012.525.2021.1.KS z 13 października 2021 roku wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczyła określenia terminu obniżenia podatku należnego na podstawie faktur korygujących wystawionych w związku z zastosowaniem zawyżonej stawki VAT na fakturach pierwotnych.

Wnioskodawcą jest czynny podatnik podatku od towarów i usług, który przesyła JPK_V7M. Wnioskodawca jest producentem testów laboratoryjnych do diagnostyki zakażeń SARS-CoV-2 wywołujących COVID-19. Testy przeznaczone są do użytku profesjonalnego i mogą być wykonywane wyłącznie w medycznych laboratoriach diagnostycznych (MLD) lub miejscach opieki nad pacjentem (POCT). Od 23 grudnia 2020 roku nastąpiła zmiany stawki podatku na przedmiotowe testy z 8% na 0%. Wnioskodawca nie był w stanie dostosować swojego systemu finansowo-księgowego do znowelizowanych przepisów natychmiast po ich wejściu w życie, w efekcie w okresie od 23 grudnia 2020 roku do początku stycznia 2021 roku wystawiał swoim klientom faktury dokumentujące dostawę testów na terytorium kraju z zastosowaniem błędnej stawki podatku, czyli 8%. Dopiero w styczniu 2021 roku, po wprowadzeniu odpowiednich zmian w systemie, Wnioskodawca wystawił swoim klientom faktury korygujące do uprzednio wystawionych faktur sprzedażowych, zmieniające stawkę VAT z 8% na 0% i zmniejszające podatek należny. Wszystkie faktury korygujące dotyczące sprzedaży krajowej testów realizowanej od 23 grudnia 2020 roku i opodatkowanej błędną stawką VAT zostały wystawione w styczniu 2021 roku.

Wnioskodawca poza wystawionymi fakturami korygującymi nie dysponuje żadnymi innymi dokumentami potwierdzającymi, że przedmiotowe korekty zostały uzgodnione z nabywcami. W szczególności uzgodnienia takie nie wynikają z korespondencji mailowej albo aneksów do umów. Również same umowy z klientami nie określają wprost stosowanej stawki podatku. Klienci nie widzą podstaw, aby potwierdzać uzgodnienie warunków przedmiotowych korekt, lecz uznają je za obowiązkowe w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego.

Wnioskodawca zadał pytanie, w rozliczeniu za który okres (miesiąc) powinien obniżyć kwotę podatku należnego na podstawie opisanych wyżej faktur korygujących wystawionych w związku z zastosowaniem błędnej (zawyżonej) stawki podatku od towarów i usług.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że obniżenie podstawy opodatkowania jest możliwe w momencie wystawienia faktury korygującej pod warunkiem, że z posiadanej przez tego podatnika dokumentacji wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostarczanych towarów czy świadczonych usług określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione, a faktura ta jest zgodna z posiadaną dokumentacją. Oznacza to, że podatnik nie musi oczekiwać na potwierdzenie odbioru faktury korygującej, aby obniżyć podstawę opodatkowania, natomiast przy wystawieniu faktury korygującej istotne są faktyczne ustalenia między kontrahentami. Przez uzgodnienie warunków pomniejszenia podstawy opodatkowania lub podatku należnego rozumie się w szczególności ustalenie przez strony faktu obniżenia wykazanego na fakturze pierwotnej wynagrodzenia. Uzgodnienie może wskazywać również okoliczności, których zaistnienie w przyszłości uzasadnia obniżenie należności.

Spełnienie warunków oznacza ziszczenie się zdarzenia stanowiącego przesłankę obniżenia podstawy opodatkowania. W wielu wypadkach, zawierając uzgodnienie, strony nie precyzują wprost zdarzenia, które uzasadnia dokonanie korekty. Podobnie jak w przypadku samego „uzgodnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania lub kwoty podatku”, również fakt ich spełnienia może być stwierdzony w sposób dorozumiany.

Zauważyć należy, że w sytuacji gdy przepisy powszechnie obowiązującego prawa doprowadzają do zmiany stawki podatku, na gruncie podatku VAT prowadzi to również do zmiany stawki błędnie wykazanej w fakturze wystawionej po wejściu tych przepisów w życie. Kiedy treść stosunków między stronami będzie regulowana powszechnie obowiązującymi przepisami prawa, uzgodnienia podejmowane pomiędzy stronami umowy nie mogą stać z nimi w sprzeczności. W rezultacie wejście w życie powszechnie obowiązujących przepisów prawa będzie w takim przypadku zastępowało uzgodnienia stron. Zgodnie z przyjętymi regułami porządku prawnego zasadne jest domniemanie, że wejście w życie zmienionych przepisów stanowi fakt znany stronom i skutek wejścia w życie takich przepisów wpływających na zmianę stawki podatku jest analogiczny do podjęcia przez strony umowy uzgodnień dotyczących zmiany stawki podatku. Natomiast za spełnienie warunków korekty w przypadku zmiany stawki podatku wprowadzonej na skutek modyfikacji przepisów powszechnie obowiązującego prawa należy uznać fakt wystawienia faktury korygującej, na podstawie której dochodzi do zastosowania właściwej stawki podatku.

Ostatecznie Dyrektor KIS potwierdził, że w tym konkretnym przypadku uzgodnieniem warunków zmieniających podstawę opodatkowania jest okoliczność wejścia w życie przepisów zmieniających stawkę podatku, a za spełnienie warunków korekty należy uznać fakt wystawienia faktur korygujących przez Wnioskodawcę, na podstawie której dochodzi do zastosowania właściwej stawki podatku. Zatem w analizowanej sprawie Wnioskodawca powinien obniżyć kwotę podatku należnego na podstawie faktur korygujących wystawionych w związku z zastosowaniem błędnej (zawyżonej) stawki podatku od towarów i usług w rozliczeniu za okres, w którym wystawione zostały faktury korygujące.

#banner-119532#

Czy nabywca ma prawo do odliczenia podatku VAT gdy została zawyżona stawka VAT?

Zawyżona stawka VAT na fakturze powinna zostać także rozważona w kontekście nabywcy, ponieważ przedsiębiorca dokonujący zakupu udokumentowanego fakturą z niewłaściwą stawką VAT może mieć wątpliwości, czy przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT w pełnej wysokości. Otrzymując fakturę z zawyżoną stawką VAT, nabywca – odliczając kwotę VAT zawartą na fakturze zakupu – odlicza więcej podatku niż wówczas, gdyby sprzedawca zastosował właściwą stawkę VAT.

Prawo podatnika do odliczenia VAT wynika z:

art. 86 ust. 1 ustawy o VAT – w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi co do zasady przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy podatku od towarów i usług – kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług oraz dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Jeżeli zatem nabywca jest czynnym podatnikiem VAT, dany zakup jest wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli takich, których następstwem jest określenie podatku należnego, transakcja została faktycznie zrealizowana oraz przedsiębiorca otrzymał od sprzedawcy fakturę z wyszczególnioną kwotą podatku VAT, co do zasady przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Na podstawie art. 88 ust. 3a ustawy o VAT prawo do odliczenia VAT nie przysługuje m.in. wówczas, gdy sprzedawca opodatkuje dostawę towarów lub usług zwolnioną z VAT lub niepodlegającą opodatkowaniu, nie wskazano jednak wyłączenia z prawa do odliczenia VAT w przypadku gdy towar lub usługa podlega opodatkowaniu, ale na fakturze widnieje zawyżona stawka VAT. Zawyżona stawka VAT na fakturze nie pozbawia zatem nabywcy towaru lub usługi prawa do odliczenia podatku VAT, ale tylko wtedy, gdy zakupiony towar lub usługa podlegają opodatkowaniu i nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Potwierdzenie prawa do odliczenia VAT z faktury, na której sprzedawca zawyżył stawkę VAT, potwierdza interpretacja indywidualna o sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.778.2019.1.AKA z 4 lutego 2020 roku wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Fragment uzasadnienia interpretacji:

„[…] dla istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury (nawet w przypadku wskazanym wyżej), obok fundamentalnych przesłanek takich jak status odliczającego jako czynnego, zarejestrowanego podatnika VAT i związek zakupionych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi (u odliczającego) i faktycznie zrealizowana transakcja, to również najistotniejsze jest to, by nabyta usługa lub towar podlegały opodatkowaniu i nie korzystały przy tym ze zwolnienia od tego podatku. Kwestia stawki – z punktu widzenia podmiotu dokonującego odliczenia – ma drugorzędne znaczenie. W związku z tym, skoro spełnione są pozostałe warunki uprawniające do skorzystania z prawa do odliczenia, Wnioskodawca jest uprawniony do odliczenia podatku od towarów i usług, który jest wykazany na fakturze wystawionej przez kontrahenta w zawyżonej stawce”.

Podkreślamy, że fakturę korygującą w związku z zastosowaniem przez sprzedawcę zawyżonej stawki VAT może wystawić wyłącznie sprzedawca towaru lub usługi. Nabywca nie może skorygować niewłaściwej stawki VAT, wystawiając notę korygującą. W przypadku gdy nabywca stwierdzi, że na fakturze zakupu widnieje zawyżona stawka VAT, powinien zwrócić się do sprzedawcy z prośbą o wystawienie faktury korygującej. Jeżeli nabywca odliczył VAT z faktury z zawyżoną stawką VAT, to po otrzymaniu faktury korygującej in minus z zastosowaną właściwą stawką VAT obowiązany jest dokonać zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą otrzymał. Jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia (art. 86 ust. 19a ustawy o VAT).

#polecamy#

Zdaniem eksperta

Likwidacja działalności a zwrot ulgi na zakup kasy fiskalnej

Prywatny samochód osobowy - wprowadzenie do majątku firmy

Wystawienie faktury zaliczkowej po zmianach Slim VAT 3

Ubezpieczenie AC samochodu a koszty uzyskania przychodu

Faktura bez podania numeru NIP dla klientów prywatnych

Wspólne rozliczenie PIT a różne adresy zamieszkania

VAT kwartalny – kto może rozliczać się kwartalnie w 2023 roku

Jak długo czeka się na zwrot podatku z zeznania rocznego?

Faktura w walucie obcej w transakcji krajowej a prawo odliczenia VAT

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych spoza Unii Europejskiej a VAT

Księgowanie faktury na przełomie roku - jak poprawnie ująć w KPiR?

Odliczenie składki zdrowotnej a zmiana formy opodatkowania wstecz

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego a nieprzekroczenie kwoty wolnej od podatku

Przejście z podatku liniowego na skalę po zakończonym 2022 roku

Zawyżona stawka VAT - jak powinien postąpić sprzedawca?

Artykuły

Wzory